SKATTER OCH INKOMSTER AV SKATTENATUR
01. Skatter på grund av inkomst och förmögenhet Skatt på förvärvs- och kapitalinkomster
Under momentet beräknas inflyta 10 681 000 000 euro.
Inkomstposten budgeteras enligt kontantprincipen, med undantag för andra rättelser till inkomst-posten än sådana som gäller skatteåterbäringar i samband med den ordinarie beskattningen. Dessa rättelser bokförs med stöd av beslut om rättelse av beskattningen.
03. Apoteksavgifter 179 888 194 000 188 000 -6 000 -3
08. Punktskatter 7 414 509 7 515 000 7 553 000 38 000 1
01. Punktskatt på tobak 1 115 322 1 126 000 1 160 000 34 000 3
04. Punktskatt på
alkohol-drycker 1 471 675 1 520 000 1 506 000 -14 000 -1
05. Punktskatt på läskedrycker 154 620 175 000 206 000 31 000 18
07. Energiskatter 4 657 196 4 678 000 4 666 000 -12 000 0
08. Punktskatt på vissa
dryckes-förpackningar 15 696 16 000 15 000 -1 000 -6
10. Övriga skatter 3 271 152 3 228 000 3 160 000 -68 000 -2
03. Bilskatt 1 001 101 959 000 877 000 -82 000 -9
05. Överlåtelseskatt 844 246 840 000 878 000 38 000 5
06. Lotteriskatt 226 334 236 000 231 000 -5 000 -2
07. Fordonsskatt 1 192 536 1 182 000 1 165 000 -17 000 -1
08. Avfallsskatt 6 934 11 000 9 000 -2 000 -18
19. Övriga inkomster av
skattenatur 136 049 116 125 134 808 18 683 16
(03.) Banskatt 4 486 — — — 0
04. Vissa avgifter på
kommuni-kationsområdet 36 823 21 726 39 183 17 457 80
05. Vissa avgifter för trafiken 28 321 25 945 26 329 384 1
06. Farledsavgifter 49 078 48 400 50 160 1 760 4
(08.) Oljeavfallsavgift 3 675 4 000 — -4 000 -100
09. Övriga skatteinkomster 6 873 6 000 8 900 2 900 48
10. El- och naturgasnätsavgifter och vindkraftsavgift inom vindkraftsområdet vid
Bottenviken 4 085 3 830 4 330 500 13
11. Förvaltningsavgifter till Verket för finansiell
stabilitet 2 708 3 953 3 635 -318 -8
12. Skatt för
strålnings-verksamhet — 2 271 2 271 — 0
Sammanlagt 44 372 620 45 816 025 47 092 808 1 276 783 3 Avdelningens inkomstposter 2018—2020
År 2018 bokslut 1000 €
År 2019 ordinarie statsbudget 1000 €
År 2020 budgetprop.
1000 €
Ändring 2019—2020
1000 € %
F ö r k l a r i n g :Skatten grundar sig på inkomstskattelagen (1535/1992). Under momentet infly-ter den skatt på förvärvsinkomsinfly-ter som fysiska personer betalar till staten enligt en progressiv in-komstskatteskala och den skatt på kapitalinkomst som fysiska personer betalar enligt en skat-teskala med två steg. Under momentet inflyter dessutom källskatt som betalas av begränsat skatt-skyldiga samt rundradioskatt för personer.
Den senast verkställda beskattningen, dvs. beloppet av skatten på förvärvs- och kapitalinkomster skatteåret 2017, har använts som grund för skatteinkomstprognosen. Prognosen för skatteintäk-terna för 2020 grundar sig på uppgifskatteintäk-terna om skatteutfallet för 2018 samt på prognosen för ut-vecklingen av de skattepliktiga inkomsterna 2018—2020. I prognosen beaktas de ändringar i be-skattningsgrunderna som gjorts 2018 och 2019 och som föreslås 2020 samt förhandsuppgifter om den slutliga beskattningen 2018. År 2020 är prognosen förknippad med en större osäkerhet än normalt, vilket beror på effekterna av tidigareläggandet av beskattningen och av förändringarna i förskottsuppbördsförfarandet på tidpunkten för skatteintaget samt på faktorer i samband med ibruktagandet av Nationella inkomstregistret. Av denna orsak kan skatteutfallet för kalenderåret 2019 utnyttjas endast delvis vid utarbetandet av prognosen för 2020.
Den mest betydande posten bland förvärvsinkomsterna är löneinkomsterna, vars utveckling på-verkas av utvecklingen i fråga om sysselsättningen och inkomstnivån. En annan viktig förvärvs-inkomstpost är pensionsinkomsterna, som uppskattas öka snabbare än löneinkomsterna i och med att antalet personer som de närmaste åren går i pension ökar och den genomsnittliga pensionsin-komsten ökar. Kapitalinkomster är bl.a. överlåtelsevinster, utdelningsinkomster, hyresinkomster, inkomster av virkesförsäljning och kapitalinkomstandelen av företagsinkomsten. De mest bety-dande är utdelningsinkomsterna och överlåtelsevinsterna, som uppkommer bl.a. vid värdepap-pers- och fastighetshandel och vars utveckling är beroende av utvecklingen av förmögenhetsvär-dena.
I samband med budgetpropositionen överlämnar regeringen till riksdagen en proposition med förslag till lag om inkomstskatteskalan för 2020 samt till lagar om ändring och temporär ändring av inkomstskattelagen och av 3 och 12 § i lagen om källskatt för löntagare från utlandet. I över-ensstämmelse med programmet för statsminister Rinnes regering föreslås i beskattningsgrunder-na för förvärvsinkomster en indexjustering som motsvarar ändringen i förtjänstnivåindex. Det fö-reslås att förvärvsbeskattningen lindras till ett belopp av sammanlagt 200 miljoner euro genom en höjning av arbetsinkomstavdraget, grundavdraget vid kommunalbeskattningen och pensions-inkomstavdraget vid stats- och kommunalbeskattningen. Sammanlagt 54 miljoner euro av skat-telättnaden avser statens förvärvsinkomstskatt. Lättnaden riktas primärt till låginkomsttagare Den uppskattade utvecklingen av skattepliktiga förvärvs- och kapitalinkomster
Skattepliktiga inkomster, nivå och förändring
prognos2018
mn € %
prognos2019
mn € %
prognos2020
mn € %
Förvärvsinkomster, varav 132 996 3,0 137 170 3,1 141 921 3,5
— löneinkomster 89 451 4,3 92 760 3,7 96 100 3,6
— pensionsinkomster 31 821 2,5 32 964 3,6 34 231 3,8
Kapitalinkomster, varav 12 950 2,4 13 572 4,8 13 675 0,8
— överlåtelsevinster 4 640 2,0 4 656 0,3 4 771 2,5
— utdelningsinkomster 4 277 6,0 4 693 9,7 4 591 -2,2
med löne-, pensions- och dagpenningsinkomst. Giltighetstiden för den s.k. solidaritetsskatten, dvs. den högsta inkomstklassen i statens inkomstskatteskala som infördes 2013 ursprungligen som en tidsbunden inkomstklass, förlängs. Rätten till ränteavdrag för bostadslån begränsas i över-ensstämmelse med regeringsprogrammet. Avdragsrätten minskas med 10 procentenheter 2020 och med 5 procentenheter per år under perioden 2021—2023 så att avdragsgillheten för räntor på bostadslån upphör helt och hållet 2023. Hushållsavdraget minskas med sammanlagt 95 miljoner euro. Lagen om källskatt för löntagare från utlandet (nedan nyckelpersonlagen) permanentas och skattesatsen för källskatten sänks från 35 till 32 procent. De effekter som ändringarna har på sta-tens skatteintäkter av förvärvsinkomster och kapitalinkomster anges i tabellen nedan.
Skatten på förvärvs- och kapitalinkomster för respektive skatteår inflyter under flera kalenderår, och det influtna beloppet under momentet består därmed av redovisningen av skatter som debite-rats under olika skatteår. De medel som inflyter under momentet påverkas också av skattetagar-nas utdelning och eventuella rättelser av utdelningen som tillämpas vid redovisningen av skatter-na. I finansministeriets promemoria Förfarandena för sammanställning av budgetekonomins in-komstposter vid finansministeriet (www.vm.fi) redogörs det närmare för tidsplanen för inflödet av skatten på förvärvs- och kapitalinkomster samt för utdelningen och dess betydelse i inkomst-prognosen.
Effekterna på statens skatteintäkter av de föreslagna ändringarna i beskattningsgrunderna vid förvärvs- och kapitalinkomstbeskattningen 2020 och på årsnivå (mn euro)
Effekter
2020 Effekten på årsnivå
Indexjustering i beskattningen av förvärvsinkomster -252 -275
Höjning av arbetsinkomstavdraget -42 -46
Höjning av pensionsinkomstavdraget vid statsbeskattningen -7 -8
Begränsning av rätten att dra av ränta på bostadslån 14 15
Begränsning av hushållsavdraget 26 52
Förlängning av giltighetstiden för solidaritetsskatten 100 109
Förlängning av giltighetstiden för nyckelpersonlagen 13 13
Sammanlagt -148 -140
— varav åtgärder som ökar skatteintäkterna 153 189
— varav åtgärder som minskar skatteintäkterna -301 -329
Debiterat skattebelopp (mn euro) under skatteåren 2017—2020
utfall2017 2018
prognos 2019
prognos 2020
prognos
Progressiv inkomstskatt 5 520 5 591 5 807 6 093
Skatt på kapitalinkomster 2 943 3 147 3 307 3 357
Rundradioskatt 490 485 494 504
Uppskattning av inflödet av skatt på förvärvs- och kapitalinkomst till staten 2020 (mn euro)
Skatt på förvärvs- och kapitalinkomster 9 520
De osäkerhetsfaktorer som hänför sig till prognosen för skatteinkomsterna från förvärvs- och ka-pitalinkomster föranleds i regel till stor del av osäkerheten i prognosen för kaka-pitalinkomsterna samt eventuella rättelser i utdelningen. Också intäkterna av källskatten har varierat på ett oförut-sägbart sätt, främst på grund av återbäringar av källskatt som betalats tidigare år. Kapitalinkom-sternas utveckling är ojämnare än förvärvsinkomKapitalinkom-sternas, och kapitalinkomsterna reagerar krafti-gare på de ekonomiska konjunkturerna än förvärvsinkomsterna. Dessutom försvåras prognosti-seringen av kapitalinkomsterna av att det innan beskattningen har slutförts finns relativt få uppgifter om utfallet. När budgetpropositionen för 2020 bereds är de nyaste uppgifterna om ka-pitalinkomsterna som fåtts genom den senast slutförda beskattningen från 2017. Rättelser som gäller utdelningen under budgetåret och det föregående skatteåret kan leda till att det belopp som flyter in under momentet förändras med flera tiotals, eller rentav hundratals miljoner euro. Sär-skilt vid konjunktursvängningar är det svårt att förutse dessa förändringar.
Det har definierats 47 olika skatteutgifter inom förvärvs- och kapitalinkomstbeskattningen. För 34 av dessa skatteutgifter kan beloppet uppskattas. Effekterna har bedömts schematiskt och har inte inbegripit effekterna av de övriga skatteutgifterna, och strykandet av en skatteutgift ökar inte nödvändigtvis skatteinkomsterna med motsvarande belopp. En del av skatteutgifterna inom för-värvs- och kapitalinkomstbeskattningen är till sin karaktär snarare avdrag som påverkar den all-männa beskattningsnivån än skatteutgifter som riktas till en begränsad grupp. Dylika avdrag är exempelvis förvärvsinkomstavdraget och arbetsinkomstavdraget med hjälp av vilka man reglerar skattebelastningen på arbete samt pensionsinkomstavdragen med hjälp av vilka beskattningsni-vån för pensioner regleras. Ett specialfall är skatteutgifter som utgörs av skattefrihet för kalkyle-rad bostadsinkomst, som snarare är teoretiska skatteutgifter än en egentlig lättnad som beviljas vid beskattningen.
Det beräknas att skatteutgifterna inom förvärvs- och kapitalinkomstbeskattningen minskar alla skattetagares skatteintäkter med sammanlagt knappt 18,7 miljarder euro 2020 (inklusive de skatt-eutgifter som utgörs av skattefrihet för kalkylerad bostadsinkomst, ca 4,1 miljarder euro). Av det-ta är effekten på sdet-tatsskatterna ca 9,9 miljarder euro.
Eurobeloppet av skatteutgifterna inom förvärvs- och kapitalinkomstbeskattningen ökar till följd av att arbetsinkomstavdraget samt pensionsinkomstavdraget vid stats- och kommunalbeskatt-ningen har höjts. Begränskommunalbeskatt-ningen av rätten till ränteavdrag på bostadslån och av hushållsavdraget minskar skatteutgifternas belopp i euro. Antalet skatteutgifter ökar på grund av att det införs be-stämmelser om partiell skattefrihet för sådana flyttkostnader som arbetsgivaren betalar.
Källskatt som betalas av begränsat skattskyldiga 657
Rundradioskatt 504
Sammanlagt 10 681
Uppskattning av inflödet av skatt på förvärvs- och kapitalinkomst till staten 2020 (mn euro)
2020 budget 10 681 000 000
2019 II tilläggsb. 234 000 000
2019 I tilläggsb. 156 000 000
2019 budget 9 939 000 000
2018 bokslut 9 701 120 659
02. Samfundsskatt
Under momentet beräknas inflyta 4 456 000 000 euro.
Inkomstposten budgeteras enligt kontantprincipen, med undantag för andra rättelser till inkomst-posten än sådana som gäller skatteåterbäringar i samband med den ordinarie beskattningen. Dessa rättelser bokförs med stöd av beslut om rättelse av beskattningen.
F ö r k l a r i n g :Skatten grundar sig på inkomstskattelagen (1535/1992). Skatten är 20 % av den beskattningsbara inkomsten. Under momentet inflyter statens andel av samfundens inkomstskatt och rundradioskatten för samfund under året. Skattetagare när det gäller samfundsskatten är sta-ten och kommunerna.
Prognosen för samfundsskatten bygger på de färskaste uppgifterna om utfallet och på uppskatt-ningar av den slutliga skatten för respektive skatteår. Prognosen för samfundsskatten skatteåret 2019 görs upp utifrån företagens uppskattade resultatutveckling från 2018 till 2020. Uppskatt-ningen av den slutliga samfundsskatten för skatteåret 2020 baserar sig på förhandsuppgifter från den slutliga beskattningen skatteåret 2018 och på uppgifter om de belopp som influtit skatteåret 2019. Företagens resultatutveckling beräknas främst med hjälp av förändringen i rörelseöverskot-tet enligt nationalräkenskaperna. Företagens resultatutveckling följer inte helt förändringen i rö-relseöverskottet. I synnerhet under kraftiga konjunkturväxlingar kan den bild rörelseöverskottet ger av företagens resultat avvika betydligt från verkligheten. När prognosen görs upp erbjuder rö-Uppskattning av skatteutgifterna i samband med förvärvs- och kapitalinkomstbeskattning-en 2018—2020 (mn euro, alla skattetagare sammantaget)
2018 2019 2020
Avdragsgillhet för lagstadgade pensionsförsäkrings-,
arbets-löshetsförsäkrings- och sjukförsäkringspremier 3 540 3 700 3 850
Arbetsinkomstavdrag 3 195 3 385 3 639
Hushållsavdrag 450 455 365
Avdragsgillhet för medlemsavgifter till
arbetsmarknadsorgani-sationer 185 190 205
Pensionsinkomstavdrag vid statsbeskattningen 265 260 235
Avdragsgillhet för frivillig pensionsförsäkringspremie 70 70 75
Skattefrihet för barnbidrag 480 485 490
Skattefrihet för vissa andra sociala förmåner 975 970 980
Avdragsgillhet för räntor på bolån 95 70 50
Skattefrihet för kalkylerad bostadsinkomst 4 000 4 000 4 100
Skattefrihet för vinst vid försäljning av egen bostad
(uppskatt-ning) 1 500 1 500 1 500
Övriga 3 157 3 152 3 228
Sammanlagt 17 912 18 237 18 717
relseöverskottet likväl en naturlig utgångspunkt för en granskning av hur intäkterna från sam-fundsskatten utvecklats i förhållande till den tillväxtprognos som beskriver hela den ekonomiska aktiviteten. Prognosen för samfundsskatten kompletteras vid behov utifrån företagens resul-tatuppgifter och uppgifter om influtna belopp. Samfundsskatten är en av de skatteformer som är mest känsliga för konjunkturer, och intäkterna från den har varierat mer än intäkterna från andra skatteformer. Förändringar i den ekonomiska tillväxten och i företagens resultatutsikter kan snabbt leda till stora förändringar i intäkterna från samfundsskatten.
Den ändring som gäller slopandet av indelningen av förvärvskällor för samfund och som träder i kraft 2020 uppskattas minska intäkterna från samfundsskatten med cirka 11 miljoner euro på års-nivå. Den ändring av bestämmelserna om ränteavdragsbegränsningen som trädde i kraft 2019 be-dömdes öka intäkterna från samfundsskatten med cirka 10 miljoner euro 2019 och till sitt fulla belopp med sammanlagt cirka 30 miljoner euro senast 2030. Effekterna av en ändring som grun-dar sig på direktivet om beskattning av gränsöverskridande hybrigrun-darrangemang och som träder i kraft 2020 bedöms bli små. I överensstämmelse med regeringsprogrammet för Antti Rinnes re-gering kompenseras kommunerna för de effekter som ändringarna i beskattningsgrunderna har på skatteintäkterna. På grund av effekterna av de ovannämnda, motsatta ändringarna av beskatt-ningsgrunderna föreslås det 2020 inga ändringar i utdelningen av samfundsskatten till följd av kompensationer.
Från och med 2013 har man genom en årlig skatt som ska betalas till staten samlat in de medel som behövs för att finansiera Rundradion Ab:s verksamhet. Rundradioskatten för samfund in-bringar något över 20 miljoner euro på årsnivå.
Skatten under skatteåret flyter in under loppet av flera kalenderår, och därför utgörs inflödet un-der momentet av samfundsskatt som redovisats unun-der olika skatteår. Av den slutliga samfunds-skatten för ett skatteår inflyter ca 80 % som förskott under samma år. Beloppet av de ytterligare förskott som betalas på eget initiativ efter utgången av skatteåret och innan beskattningen har slutförts varierar betydligt från år till år. Förskott återbetalas också till företag på ansökan innan beskattningen har slutförts. Efter att beskattningen har slutförts inflyter kvarskatt, och inflödet minskas av de förskottsåterbäringar som betalas ut. År 2020 inflyter det ännu skatt från skatteåren 2019 och 2018.
Den uppskattade utvecklingen av rörelseöverskottet, företagens resultatutveckling och den slutliga samfundsskatten
2017 2018
prognos 2019
prognos 2020
prognos
Förändring i rörelseöverskottet, % 12,8 4,3 5,2 3,9
Skatteårets slutliga skatt, mn euro 6 099 5 965 6 283 6 554
— statens andel av intäkterna från
samfundsskatten, % 69,66 68,65 68,70 68,70
Prognos för inflödet av samfundsskatt år 2020 Inflödet av samfundsskatt för olika skatteår, mn euro
— skatteåret 2021 459
— skatteåret 2020 5 354
Inom näringsbeskattningen finns det ett flertal skatteutgifter. De viktigaste av dessa är skatteut-gifter inom avskrivningssystemet för lösa anläggningstillgångar, ca 707 miljoner euro, och skat-tefrihet för överlåtelsevinster på aktier i anläggningstillgångar, ca 281 miljoner euro. Beloppen av de ovannämnda skatteutgifterna är endast uppskattningar. Beloppet av skatteutgiften till följd av skattefriheten för överlåtelsevinster på aktier i anläggningstillgångar kan variera betydligt från år till år beroende på antalet aktieköp.
2020 budget 4 456 000 000
2019 I tilläggsb. -110 000 000
2019 budget 4 428 000 000
2018 bokslut 4 077 751 993
03. Källskatt på ränteinkomster
Under momentet beräknas inflyta 38 000 000 euro.
Inkomstposten budgeteras enligt kontantprincipen, med undantag för rättelser till inkomstposten som bokförs med stöd av beslut om rättelse av beskattningen.
F ö r k l a r i n g :Skatten grundar sig på lagen om källskatt på ränteinkomst (1550/1992). Skatten är 30 % på den ränta som i Finland betalas för insättningar eller masskuldebrevslån. Alla fysiska personer är skattskyldiga.
Inlåningen från hushåll bildar den största delen av skattebasen. I slutet av 2018 var inlånings-stocken från finländska hushåll i finländska penninginstitut ca 89 miljarder euro och genomsnitts-räntan på insättningarna var ca 0,11 %. Det beräknas att den källskattebelagda inlåningsstocken från hushåll och genomsnittsräntan på hushållens insättningar utvecklas i enlighet med vad som anges i tabellen:
2020 budget 38 000 000
2019 II tilläggsb. -43 000 000
2019 budget 84 000 000
2018 bokslut 46 217 276
— skatteåret 2019 638
— tidigare skatteår 35
Sammanlagt 6 486
— varav statens andel 4 456
Prognos för inflödet av samfundsskatt år 2020
2018 utfall 2019
prognos 2020
prognos
Förändring i den källskattebelagda
inlåningsstocken, % 4,0 6,5 3,2
Genomsnittsräntan på hushållens insättningar, % 0,12 0,12 0,33
04. Skatt på arv och gåva
Under momentet beräknas inflyta 733 000 000 euro.
Inkomstposten budgeteras enligt kontantprincipen, med undantag för rättelser till inkomstposten som bokförs med stöd av beslut om rättelse av beskattningen.
F ö r k l a r i n g :Skatten grundar sig på lagen om skatt på arv och gåva (378/1940) och på arvs-och gåvoskatteskalorna i lagen. Gåvoskatten beräknas utgöra ca 20 % av de skatter som inflyter under momentet.
Till arvs- och gåvobeskattningen hänför sig 15 olika skatteutgifter, av vilka beloppet av skatte-lättnaden i samband med generationsväxling i företag, som är den mest betydelsefulla skatteut-giften, beräknas vara ca 154 miljoner euro 2020.
2020 budget 733 000 000
2019 budget 720 000 000
2018 bokslut 692 262 963
04. Skatter och avgifter på grund av omsättning