Tutkielman tarkoituksena oli selvittää kassanhallinnan ja rahoituksen riittävyyden ennakoinnin nykytilannetta alkuvaiheen mikroyrityksissä sekä suunnitella ja toteuttaa uusi, kyseisille yrityksille suunnattu, Excel-pohjainen kassabudjettityökalu.
Toimeksiannon tavoitteiden saavuttamista varten tutkielmassa pyrittiin löytämään vastaukset kahteen tutkimuskysymykseen, joita selvennettiin kolmella alatutkimuskysymyksellä. Tutkimus suoritettiin perehtymällä aihealueen aiempiin julkaisuihin sekä keräämällä uutta aineistoa tutkimushaastatteluiden avulla. Näiden kahden vaiheen tuloksia, ja olemassa olevista kassabudjettipohjista tehtyjä havaintoja hyödyntäen kehitettiin lopulta uusi työkalu kassabudjetointia varten.
Tutkielman lopputuloksena vastataan johdannossa esitettyihin tutkimuskysymyksiin, aloittaen alatutkimuskysymyksistä, joiden vastaukset auttavat vastaamaan myös päätutkimuskysymyksiin. Alatutkimuskysymykseen ”Ymmärretäänkö yrityksissä rahoituksen riittävyyden suunnittelun merkitystä?” voidaan tutkielman perusteella vastata, että yrityksissä ymmärretään tämä melko hyvin, sillä rahoituksen riittävyyttä pyritään ennakoimaan ja suunnittelemaan huomattavan paljon jo yrityksen perustamisvaiheessa, minkä lisäksi yrittäjät arvioivat talouden suunnittelun merkityksen yritykselleen erittäin tärkeäksi. ”Kuinka paljon ja millä tavoin yritykset pyrkivät arvioimaan likvidien varojen jatkuvaa riittävyyttä omiin maksuvelvoitteisiinsa?” – kysymykseen voidaan puolestaan todeta, että yritykset käyttävät keskimäärin alle 15 tuntia kuukaudessa taloudelliseen suunnitteluun ja niiden keinot varsinaiseen kassan riittävyyden ennakointiin ovat erittäin puutteellisia, sillä budjetointia tai kassavirtojen ennakointia ei tehdä pääosin lainkaan. Lisäksi varojen riittävyyttä arvioidaan lähes poikkeuksetta vain kirjanpidon seurannan kautta, eli menneisyyttä tarkastelemalla. Oli kuitenkin havaittavissa, että käyttöpääomaltaan suuremmat yritykset ymmärrettävästi ennakoivat talouttaan pieniä palvelualojen yrityksiä enemmän. Kolmanteen alatutkimuskysymykseen ”Hyödyntävätkö yritykset kassabudjetointia ja minkälaisia ovat kokemukset nykyisistä kassabudjettityökaluista?” vastataan kassabudjetoinnin olevan hyödyntämätön tai jopa ennestään täysin tuntematon menetelmä suurimmassa osassa yrityksistä.
Kokemukset ja mielikuvat nykyisistä, Yritystulkin sisältämistä kassabudjettityökaluista
ovat tyypillisesti alkuvaiheen yrityksillä negatiivisia, johtuen pääosin työkalujen monimutkaisuudesta ja uuvuttavasta yksityiskohtaisuudesta.
Tutkielman varsinaiset tutkimuskysymykset olivat:
”Mikä on kassanhallinnan ja jatkuvan maksuvalmiudesta huolehtimisen nykytilanne?” ja
”Minkälainen olisi sopivin kassabudjettityökalu rahoituksen riittävyyden ennakointiin?”
Näihin kysymyksiin muodostettiin lopulta kaiken aikaisemman aineiston perusteella seuraavanlaiset vastaukset. Rahoituksen riittävyyden ennakoimista ja jatkuvaa maksuvalmiudesta huolehtimista pidetään kyllä merkittävinä asioina yrityksille, mutta yrittäjien tieto ja tämän myötä toimet kyseisen ennakoinnin tehokkaaksi toteuttamiseksi ovat erittäin puutteellisia. Kirjallisia suunnitelmia ja ennusteita tulevaisuudesta tehdään lähinnä yrityksen perustamisvaiheessa, jonka jälkeen yrityksen taloudessa keskitytään pääosin toteutuneiden tapahtumien tarkasteluun, ja ennakoiminen jää pelkälle ajatusten tasolle. Kassabudjetin osalta yrityksille todettiin sopivan huomattavasti nykyisiä versioita yksinkertaisempi kassabudjettityökalu, jonka tarkkuus perustuu suurien rivimäärien sijasta toteutuneiden kassavirtojen seurannan perusteella tehtävään ennusteiden jatkuvaan uudelleenarviointiin.
Kassabudjettityökalu kokonaisuudessaan on nähtävissä liitteessä 5, ja sillä tehty esimerkkilaskelma kuviossa 5. Tutkielmassa kerätty uusi tieto sekä sen avulla suunniteltu uusi kassabudjettimalli hyödyttävät varsinkin tutkimuksen toimeksiantajaa Yrityssalo Oy:tä sekä Salon alueella toimivia ja perustettavia mikroyrityksiä, joiden käyttöön suunnittelupohjaa tarjotaan.
Kriittisesti arvioituna tutkielman tulosten luotettavuutta heikentävät kuitenkin varsinkin tutkimushaastatteluihin liittyvät tekijät. Hirsjärvi et al. (1997, 206) ovat korostaneet haastatteluiden tekijän kouluttautumista, jotta tämä voi toimia pätevästi haastattelijan roolissa, sekä varoittaneet haastateltavien taipumuksesta antaa sosiaalisesti toivottuja vastauksia. Tämän tutkielman kohdalla on mahdollista, että esimerkiksi haastattelun aikana tehdyt lisäkysymykset ovat tarkoituksettomasti johdatelleet haastateltavia tutkijan ennakkokäsitysten suuntaan, tai että haastateltavat ovat sosiaalisen paineen myötä vastanneet totuutta positiivisemmin esimerkiksi kysymyksiin taloudellisen ennakoinnin merkityksestä ja siihen käytetystä ajasta.
Tämän tutkielman kannalta kiinnostavin jatkotutkimusaihe on uuden kassabudjettityökalun käyttäjäkokemusten tutkiminen sekä työkalun käytön vaikutusten selvittäminen. Käyttäjien kokemuksia onkin tarkoituksena tarkkailla yhteistyössä Yrityssalon kanssa, minkä pohjalta työkalua voidaan tarvittaessa vielä kehittää eteenpäin ja muokata käyttäjille entistä sopivammaksi. Muita tutkielman myötä syntyneitä mielenkiintoisia jatkotutkimusaiheita olisivat saman tarkastelun suorittaminen yrityksillä, jotka eivät ole olleet mitenkään yhteydessä Yrityssalon kaltaiseen neuvonta- ja asiantuntijatahoon tai tilitoimistojen mahdollisesti aktiivisemman, yrityksen talouden ennakointiin liittyvän roolin tutkiminen.
LÄHDELUETTELO
Kirjalliset lähteet
Dečman, N. & Sever, I. (2012) Liquidity management in small and medium-sized entities. International conference of the faculty of economics (ICES), Sarajevo, 1.1.2012.
Enqvist, J., Graham, M. & Nikkinen, J. (2014) The impact of working capital management on firm profitability in different business cycles: Evidence from Finland.
Research in International Business and Finance 32, August, 36–49.
Euroopan Komissio (2014) Overview [verkkodokumentti]. [Viitattu 16.2.2015].
Saatavilla
http://ec.europa.eu/economy_finance/eu/forecasts/2014_autumn/overview_en.pdf
Hedman, P. (1992) Maksuvalmius hallintaan. Suomentanut Ropponen, U. Espoo, Weilin+Göös. Ruotsinkielinen alkuteos Cash management.
Hirsjärvi, S. & Hurme, H. (1985) Teemahaastattelu. 3.p. Helsinki, Kyriiri.
Hirsjärvi, S., Remes, P. & Sajavaara, P. (1997) Tutki ja kirjoita 15.–17. p. Helsinki, Kirjayhtymä.
Ikäheimo, S., Malmi, T. & Walden, R. (2012) Yrityksen laskentatoimi. 5. p. Helsinki, Sanoma Pro.
Jindrichovska, I. (2013) Financial management in SMEs. European Research Studies 16, 4, 79–95.
Kaipiainen, T. (2008) Maksuvalmiuden hallinta suomalaisissa pienissä ja keskisuurissa yrityksissä – nykytilanne ja lähitulevaisuuden näkymät. Pro gradu – tutkielma. Joensuu, Joensuun yliopisto, taloustieteiden laitos.
Kinnunen, J., Leppiniemi, J., Martikainen, T. & Virtanen, K. (2000) Yrityksen taloushallinnon perusteet. Helsinki, KY-palvelu.
Komissio (2003) Komission suositus, Euroopan unionin virallinen lehti, 46, 124, 36-41.
Koponen, E. & Räisänen, H. (2013) Minne ja miten uudet työpaikat syntyvät?
[verkkodokumentti]. [Viitattu 16.2.2015]. Saatavilla
https://www.tem.fi/files/36778/Uudet_tyopaikat.pdf
Koski, T. (2012a) Kassa on kuningas. Tilisanomat 33, 5, 24.
Koski, T. (2012b) Pk-yrityksen strateginen talousjohtaminen. Helsinki, Helsingin seudun kauppakamari.
Laitinen, E. K. & Laitinen, T. (2004) Yrityksen rahoituskriisin ennustaminen. Helsinki, Talentum.
Laitinen, T. & Laitinen, E. K. (2014) Yrityksen maksukyky: arviointi ja ennakointi.
Helsinki, KHT-Media.
Leppiniemi, J. (2005) Rahoitus. 4. uud. p. Helsinki, WSOY.
Lindfors, H. & Syvänperä, O. (2009) Pk-yrityksen budjetointi ja raportointi käytännönläheisesti. 2. p. Helsinki, Helsingin seudun kauppakamari.
Mariotti, S. & Glackin, C. (2012) Entrepreneurship & small business management.
Boston, Prentice Hall.
Metsämuuronen, J. (2001) Laadullisen tutkimuksen perusteet. 2.p. Helsinki, International Methelp.
Niskanen, J. & Niskanen, M. (2010) Yritysrahoitus. 5.-6. p. Helsinki, Edita Publishing Oy.
Patentti- ja rekisterihallitus (2015) Yritysten lukumäärät kaupparekisterissä
[verkkodokumentti]. [Viitattu 3.3.2015]. Saatavilla
http://www.prh.fi/fi/kaupparekisteri/yritystenlkm/lkm.html
Rikama, S. (2014) Onko kasvavista mikroyrityksistä talouskasvun vauhdittajiksi?
Yrityskatsaus 2014 – Murroksia ja uudistumista. Työ- ja elinkeinoministeriö. 39/2014, 44-53.
Saaranen-Kauppinen, A. & Puusniekka, A. (2006) KvaliMOTV- strukturoitu ja puolistrukturoitu haastattelu [verkkodokumentti]. [Viitattu 20.2.2015]. Saatavilla http://www.fsd.uta.fi/menetelmaopetus/kvali/L6_3_3.html
Scarborough, N. M. (2014) Essentials of entrepreneurship and small business management. 7. p. Harlow, Pearson.
Suomen Tuottola Oy (2014) Miten varmistat, että yrityksesi kassassa ja pankkitilillä on aina tarpeeksi rahaa menojen kattamiseksi? [verkkodokumentti]. [Viitattu 3.4.2015]. Saatavilla http://www.tuottola.fi/kassabudjetti/
Suomen Yrittäjät (2015) Yritystutkimusneuvottelukunnan lomakkeita [verkkodokumentti]. [Viitattu 31.3.2015]. Saatavilla http://www.yrittajat.fi/fi-FI/minustakoyrittaja/rahoitussuunnittelu/lomakkeita/
Viitala, J. (2006) Yrittäjän taloushallinnon perusteet. Helsinki, Tietosanoma.
Yazdanfar, D. & Ohman, P. (2014) The impact of cash conversion cycle on firm profitability: an empirical study based on Swedish data. International Journal of Managerial Finance 10, 4, 442-452.
Yrityssalo Oy (2015a) Yrityssalo Oy [verkkodokumentti]. [Viitattu 14.4.2015].
Saatavilla http://www.yrityssalo.fi/linkit/yrityssalooy/
Yrityssalo Oy (2015b) Palveluja aloittavalle yrittäjälle [verkkodokumentti]. [Viitattu 14.4.2015]. Saatavilla http://www.yrityssalo.fi/startups/
Yrityssalo Oy (2015c) YT4 Taloussuunnitelma Pro [Excel-tiedosto]. [Viitattu 6.4.2015]
Saatavilla http://www.yritystulkki.fi/alue/salo/index.php?page=1256&lang=1
Yrityssalo Oy (2015d) YT22.3 Kassabudjetti [Excel-tiedosto]. [Viitattu 6.4.2015]
Saatavilla http://www.yritystulkki.fi/alue/salo/index.php?page=1258&lang=1
Yritystutkimus ry (2014a) Toiminta [verkkodokumentti]. [Viitattu 10.4.2015]. Saatavilla http://yritystutkimusry.fi/?page_id=4
Yritystutkimus ry (2014b) Kassabudjetti [pdf]. [Viitattu 31.3.2015]. Saatavilla http://yritystutkimusry.fi/wp-content/uploads/2014/02/t5_fin.pdf
Haastattelut
Haastateltava 1. Toimitusjohtaja, 1.4.2015.
Haastateltava 2. Toimitusjohtaja, 7.4.2015.
Haastateltava 3. Toimitusjohtaja, 13.4.2015.
Haastateltava 4. Yksityinen elinkeinonharjoittaja, 2.4.2015.
Haastateltava 5. Yksityinen elinkeinonharjoittaja, 7.4.2015.
Haastateltava 6. Yksityinen elinkeinonharjoittaja, 10.4.2015.
Haastateltava 7. Yritysneuvoja, Yrityssalo Oy, 10.4.2015.
LIITTEET
Liite 1: Haastattelurunko
Liite 2: Yritystulkin kassabudjetti 1 (Yrityssalo Oy 2015c)
Liite 3: Yritystulkin kassabudjetti 2 (Yrityssalo Oy 2015d)
Liite 4: Suomen Tuottola Oy:n Kassabudjetti (Suomen Tuottola Oy 2014)
Liite 5: Uusi kassabudjetti