5 VEROTUKSEN RAKENNE JA MAIDEN VERTAILU 24
5.4 Onnistuminen Euroopan Unionin tavoitteissa
Energiaverotus on yksi keinoista ohjata energian kulutusta EU:n tavoitteiden mukaiseksi.
Verotuksen osalta Suomi on ottanut käyttöön Euroopan Unionin esittelemän mallin, jossa energiasisällön lisäksi verotuksessa huomioidaan polttoaineen aiheuttamat hiilidioksidipäästöt. Iso-Britannia ei ole ottanut mallia samalla tavalla käyttöön, mutta vuoden 2015 elokuuhun asti uusiutuva energia oli CCL-verosta vapaata. Lisäksi sekä CCL on nimensä mukaisesti ilmastovero ja CPS-verotus puolestaan kannustaa vähähiilisen teknologian hyödyntämiseen, ja käytännössä siis toimii hiilidioksidiveron tapaan.
Euroopan Unionin tavoitteena on tehostaa energiaverotusta siten, että se ohjaa energiatehokkuuden parantamiseen ja ympäristöystävällisempään toimintaan poistamalla aiemman verotuksen epäjohdonmukaisuuksia. Direktiivin oli määrä tulla voimaan 2013, mutta siirtymäaikaa olisi vuoteen 2023 asti (IP/11/468). Jäsenmaiden välisten epäonnistuneiden neuvotteluiden tuloksena esitys vedettiin pois Euroopan neuvostossa 2015. Komission esityksestä päädyttiin kompromissiesitykseen, joka ei vastannut sisällöltään lainkaan alkuperäistä esitystä eikä myöskään uudesta esityksestä olla päästy konsensukseen. (KOM(2014) 910, 6.)
Esityksen pääsisältö oli, että energiaverotus uudistetaan niin, että se huomioi energiasisällön lisäksi hiilidioksidipäästöt. Hiilidioksidipäästöjen kiinteä hinta olisi 20
€/tCO2 ja energiasisältöön liittyvä elementti vähintään 9,6 €/GJ moottoripolttoaineille ja 0,15 €/GJ lämmityspolttoaineille. Yhteisön jäsenet saavat itse määritellä verorakenteensa, joka tukee parhaalla mahdollisella tavalla kestävää kasvua. Verotuksen painopisteen on tarkoitus siirtyä työstä kulutukseen. (IP/11/468)
Komission 2015 julkaisemassa verotuspaperissa nostetaan energiaverotuksen ajankohtaisuuksista ja tulevaisuuden haasteista esille muutama erityishuomio.
Energiaverotuksen kannustaessa energiatehokkuuteen, pidemmällä aikavälillä energian kulutuksesta kerättävät verotulot pienenevät. Energiaverotuksen kyvystä tuottaa verotuloja tulee siis pitää huolta. Yksi mahdollisuus tähän on huomioida verotuksessa sekä energiatuotteen käyttö että hiilisisältö. Toisaalta fossiilisten polttoaineiden, erityisesti öljyn, matala hinta mahdollistaa energiaverojen korotuksen ja reformin.
(Euroopan komissio. 2015, 64)
Kun energiaverotusta käytetään ympäristöpoliittisena ohjauskeinona, verotason tulisi määräytyä energiatuotteen ympäristölle aiheuttamasta vahingosta. Näin ei itse energiaverotuksen ansiosta suoraan tapahdu, mutta jäsenmaat kompensoivat tilannetta asettamalla muita veroja ja maksuja esimerkiksi autoiluun. Osa Euroopan Union
jäsenmaista, tässä kandidaatin työssä tarkasteltavat Suomi ja Iso-Britannia mukaan lukien, ovat asettaneet polttoaineverotukseen elementin, joka huomioi hiilidioksidipäästöt, jotta verotus vastaisi paremmin polttoaineiden käytöstä ympäristölle koituvaa haittaa. (Euroopan komissio. 2015, 66-67)
Euroopan haastavan taloudellisen tilanteen takia ympäristöön liittyvästä verotuksesta, jonka yksittäiset jäsenmaat saattavat kokea taloudelleen vahingollisena, on hankala päästä Euroopan unionin sisällä yhteiseen lopputulokseen. Tästä syystä radikaaleja ja tarpeellisia uudistuksia energiaverotukseen voidaan pitää tällä hetkellä hankalasti saavutettavina.
Energiaverotuksen tavoitteena on ohjata energiantuotantoa ja – kulutusta Euroopan unionin tavoitteiden mukaiseksi. Verotuksella pyritään siis vähentämään energiaan liittyviä hiilidioksidipäästöjä ja varmistamaan markkinoiden kilpailullisuus. Verotuksen pohja ja vähimmäistasot tulevat työssä verrattaviin Suomen ja Ison-Britannian energiaverotuksiin energiaverodirektiivistä 2003/96/EY.
Maiden tavat verottaa energiaa näyttävät ensisilmäyksellä varsin erilaisilta, vaikka rakenne ja pohja ovatkin yhteisiä, mutta lähemmässä tarkastelussa huomataan, että lopputulos on saman tyyppinen. Suomessa huomioidaan polttoaineverotuksessa tuotteen energiasisältö, jonka vero on fiskaalisluonteinen, ja hiilidioksidivero, joka on haittavero päästöistä. Iso-Britanniassa energian fiskaalisen verotuksen, esimerkiksi nestemäisten polttoaineiden verotuksen (Fuel Duty), lisäksi on CCL-vero ja CPS-verotus.
Verrokkimaiden maiden verotukset on siis rakennettu eri tavalla ja CO2-päästöihin liittyvät komponentit, ovat erilaiset. Toisin sanoen samaa päämäärää, verokertymää ja hiilidioksidipäästöjen hillitsemistä tavoitellaan eri rakenteella.
Energiaverotus on etenkin Isossa-Britanniassa ollut viimeisen hallituskauden aikana muutoksen kohteena, ja erityisesti uusiutuvan energian tuottamiseen liittyvää verottomuutta tai muuta tukea on poistettu ja leikattu. Suomen osalta verotus on viimeiset vuodet ollut verraten vakaata. Euroopan Unionin tasolla voidaan todeta, että maiden erilaisista intresseistä johtuen, ei verotuksen yhteisestä suunnasta, erityisesti hiilidioksidiveron osalta, olla päästy konsensukseen.
LÄHTEET
2003/96/EY. Neuvoston direktiivi 27.10.2013 energiatuotteiden ja sähkön verotusta koskevan yhteisön kehyksen uudistamisesta.
1472/1994. Laki nestemäisten polttoaineiden valmisteverosta.
1260/1996. Laki sähkön ja eräiden polttoaineiden valmisteverosta
Mellár, Balázs. 2015. Energiapolitiikan yleiset periaatteet. Euroopan parlamentti.
[viitattu 20.12.2015]. Saatavissa:
http://www.europarl.europa.eu/atyourservice/fi/displayFtu.html?ftuId=FTU_5.7.1.html Department of Trade and Industry. 2007. Meeting the Energy Challenge A White Paper on Energy May 2007.
MacLeay et al. 2015. Digest of United Kingdom Energy Statistics 2015. Department of Energy & Climate Change.
Energiateollisuus. Euroopan unionin energiapolitiikka. [viitattu 15.11.2015].Saatavissa:
http://energia.fi/eu-asiat/eun-energiapolitiikka
Euroopan komissio. 2015. Tax Reformsin EU Member States 2015 Tax policy challenges for economic growth and fiscal sustainability. [Verkkojulkaisu] Saatavissa:
http://ec.europa.eu/economy_finance/publications/eeip/pdf/ip008_en.pdf
Euroopan Unioni. 2015a. Energia. Päivitetty 14.8.2015. [viitattu 20.10.2015]. Saatavissa:
http://europa.eu/pol/ener/index_fi.htm
Saatavissa: http://ec.europa.eu/energy/en/topics/energy-strategy
Financial Times. UK energy policy slammed as solar company collapses. Julkaistu 20.10.2015. [viitattu 30.10.2015]. Saatavissa:
http://www.ft.com/intl/cms/s/0/f3ff7db4-6d9e-11e5-8171-ba1968cf791a.html#axzz3paaxdF5A
GOV.UK. 2009a. Fuel Duty. Julkaistu ensin 9.11.2009. [viitattu 5.12.2015] Saatavissa:
https://www.gov.uk/guidance/fuel-duty
GOV.UK. 2009b. Fuel Duty: reliefs. Julkaistu ensin 9.11.2009. [viitattu 5.12.2015]
Saatavissa: https://www.gov.uk/guidance/fuel-duty-reliefs#fuel-used-to-generate-electricity
GOV.UK. 2014. Climate change agreements. Julkaistun ensin 9.4.2014. [viitattu 5.12.2015] Saatavissa: https://www.gov.uk/guidance/climate-change-agreements--2
.
GOV.UK. 2015a. Environmental taxes, reliefs and schemes for businesses. Päivitetty 23.11.2015. [viitattu 5.12.2015] Saatavissa: https://www.gov.uk/green-taxes-and-reliefs/climate-change-levy
GOV.UK. 2015b. Excise Notice 179: motor and heating fuels - general information and accounting for excise duty and VAT. Päivitetty: 13.8.2015. [viitattu 5.12.2015]
Saatavissa: https://www.gov.uk/government/publications/excise-notice-179-motor-and- heating-fuels-general-information-and-accounting-for-excise-duty-and-vat/excise- notice-179-motor-and-heating-fuels-general-information-and-accounting-for-excise-duty-and-vat
GOV.UK. 2015c. Climate Change Levy rates. Päivitetty: 6.4.2015. [viitattu 5.12.2015]
Saatavissa: https://www.gov.uk/government/publications/rates-and-allowances-climate-change-levy/climate-change-levy-rates
GOV.UK. 2015d. Excise Notice CCL1/3: Climate Change Levy - reliefs and special treatments for taxable commodities. Päivitetty 6.11.2015. [viitattu 5.6.2015] Saatavissa:
https://www.gov.uk/government/publications/excise-notice-ccl13-climate-change-levy- reliefs-and-special-treatments-for-taxable-commodities/excise-notice-ccl13-climate-change-levy-reliefs-and-special-treatments-for-taxable-commodities
GOV.UK. 2015e. Domestic Renewable Heat Incentive (RHI). Päivitetty 26.10.2015.
[viitattu 29.10.2015]. Saatavissa: https://www.gov.uk/domestic-renewable-heat-incentive
HM Revenue & Customs. 2014. VAT rates on different goods and services. Julkaistu 4.2.2014 [viitattu 30.10.2015]. Saatavissa: https://www.gov.uk/guidance/rates-of-vat-on-different-goods-and-services
IP/11/468. Euroopan unioni. 2011. Energiatehokkaampi ja ympäristöystävällisempi energiaverotus.
KOM(2014) 910. Euroopan komissio, 2014. Liite asiakirjaan komission tiedonanto Euroopan parlamentille, neuvostolle ja Euroopan talous- ja sosiaalikomitealle ja alueiden komitealle.
Motiva. 2014. Pien-CHP. Päivitetty: 23.7.2014 [viitattu 21.12.2015] Saatavissa:
http://www.motiva.fi/toimialueet/uusiutuva_energia/bioenergia/bioenergian_tuotantotek niikka/pien-chp
Ofgem. 2015a. Feed-in Tariff (FIT) scheme. [viitattu 30.10.2015]. Saatavissa:
https://www.ofgem.gov.uk/environmental-programmes/feed-tariff-fit-scheme
Ofgem. 2015b. Feed-in Tariffs FAQ [verkkojulkaisu]. Saatavissa:
https://www.ofgem.gov.uk/sites/default/files/docs/2015/06/fit_scheme_factsheet_final_
0.pdf
National Statistics. 2014a. DUKES Renewables 2014. Department of Energy & Climate
Change. [verkojulkaisu] Saatavissa:
https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/449426/
Chapter_6_Renewables.pdf
National Statistics. 2014b. Annual Mid-year Population Estimates, 2013.
[verkkodokumentti] Saatavissa: http://www.ons.gov.uk/ons/rel/pop-estimate/population- estimates-for-uk--england-and-wales--scotland-and-northern-ireland/2013/stb---mid-2013-uk-population-estimates.html)
National Statistics. 2015. 2014 UK Greenhouse Gas Emissions, Provisional Figures.
Department of Energy & Climate Change. [verkkodokumetti] Saatavissa:
https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/416810/2 014_stats_release.pdf
Reuters. 2015. UK's green power industry loses tax exemption, shares dive. Julkaistu:
8.7.2015. [viitattu 30.10.2015]. Saatavissa:
http://www.reuters.com/article/2015/07/08/us-britain-economy-budget-energy-idUSKCN0PI1MO20150708
Statistics Finland. 2015. Energy in Finland 2015. [Verkkojulkaisu] Saatavissa:
http://pxweb2.stat.fi/sahkoiset_julkaisut/energia2014/pdf/julkaisu.pdf
The Guardian. 2015. Revealed: Many more solar firms face closure if government cuts go ahead. Julkaistu 19.10.2015. [viitattu 30.10.2015]. Saatavissa:
http://www.theguardian.com/environment/2015/oct/19/revealed-many-more-solar-firms-face-closure-if-government-cuts-go-ahead
The Telegraph. 2015. UK green taxes hit record high of £43 billion. Julkaistu 2.7.2015.
[viitattu 30.10.2015] Saatavissa:
http://www.telegraph.co.uk/news/earth/earthnews/10942185/UK-green-taxes-hit-record-high-of-43-billion.html
Tilastokeskus. 2014a. Suomen kasvihuonekaasupäästöt 2013. Päivitetty 22.5.2015.
[viitattu 5.12.2015] Saatavissa: http://tilastokeskus.fi/til/khki/2013/khki_2013_2014-05-22_kat_001_fi.html
Tilastokeskus. 2014b. Vuoden 2013 väkiluvun kasvusta vieraskielisten osuus 90 prosenttia. Päivitetty: 21.3.2014. [viitattu 5.12.2015] Saatavissa:
http://tilastokeskus.fi/til/vaerak/2013/vaerak_2013_2014-03-21_tie_001_fi.html?ad=notify
Tulli. 2015. Valmisteverotuksen ohje 21 Energiaverotus. [verkkojulkaisu] Saatavissa:
http://www.tulli.fi/fi/suomen_tulli/julkaisut_ja_esitteet/asiakasohjeet/valmisteverotus/ti edostot/021.pdf
Työ- ja elinkenoministeriö. 2013. Kansallinen energia- ja ilmastostrategia.
[Verkkojulkaisu] Saatavissa: https://www.tem.fi/files/36730/Energia-_ja_ilmastostrategia_2013_SUOMENKIELINEN.pdf
Työ- ja elinkeinoministeriö. 2014. Uusiutuvan energian syöttötariffi. Päivitetty
28.1.2014. [viitattu 5.12.2015] Saatavissa:
https://www.tem.fi/energia/uusiutuvat_energialahteet/uusiutuvan_energian_syottotariffi
15.11.2015]. Saatavissa: https://www.tem.fi/energia/eu_n_energiayhteistyo
Työ- ja elinkeinoministeriö. 2015b. Energia. Päivitetty 29.1.2015. [viitattu 5.12.2015].
Saatavissa: https://www.tem.fi/energia
Työ- ja elinkeinoministeriö. 2015c. Energiatuki. Päivitetty 27.5.2015. [viitattu 5.12.2015]
Saatavissa: https://www.tem.fi/energia/energiatuki
Valtioneuvoston kanslia. 2015. Ratkaisujen Suomi Pääministeri Juha Sipilän hallituksen strateginen ohjelma 29.5.2015. [verkkojulkaisu]. Saatavissa:
http://valtioneuvosto.fi/documents/10184/1427398/Ratkaisujen+Suomi_FI_YHDISTET TY_netti.pdf/801f523e-5dfb-45a4-8b4b-5b5491d6cc82
Verohallinto. 2015. Arvonlisäverotus. [viitattu 15.11.2015]. Saatavissa
https://www.vero.fi/fi-FI/Yritys_ja_yhteisoasiakkaat/Osakeyhtio_ja_osuuskunta/Arvonlisaverotus
Wilkes et al. 2015. Energy Consumption in the UK (2015). Chapter 1: Overall energy consumption in the UK since 1970. Department of Energy & Climate Change.
[verkojulkaisu] Saatavissa:
https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/449102/
ECUK_Chapter_1_-_Overall_factsheet.pdf